Soru 1
Analitik prosedürlerin denetim sürecindeki risk değerlendirme ve sonuçlandırma aşamalarında kullanımı ile ilgili aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?
- A
Her iki aşamada da aynı amaçla kullanılır ve teknikler benzerdir.
- B
Risk değerlendirmede, finansal tabloların doğruluğunu kanıtlamak için kullanılırken; sonuçlandırmada, iç kontrolleri test etmek için kullanılır.
- Doğru cevap
Risk değerlendirmede, potansiyel risk alanlarını belirlemek için kullanılırken; sonuçlandırmada, toplanan denetim kanıtlarını desteklemek ve finansal tabloların genel makuliyetini değerlendirmek için kullanılır.
- D
Risk değerlendirmede, denetim programını oluşturmak için kullanılırken; sonuçlandırmada, denetim raporunu hazırlamak için kullanılır.
- E
Her iki aşamada da sadece istatistiksel yöntemlerle sınırlıdır ve nitel analizler içermez.
Çözüm
Analitik prosedürler, risk değerlendirme aşamasında finansal verilerdeki anomalileri (örneğin, trend analizi: $satışlar_{t} = a + b \cdot t$ ile beklenmeyen sapmalar) tespit ederek riskleri belirlemek için kullanılır. Sonuçlandırma aşamasında ise, elde edilen kanıtları bütünleştirerek finansal tabloların genel doğruluğunu değerlendirmek amacıyla kullanılır. Bu prosedürler hem nitel (sektör analizi) hem nicel (oran analizi) yöntemler içerir. Diğer seçenekler yanlıştır çünkü analitik prosedürler farklı amaçlar için kullanılır ve teknikler çeşitlidir.